Análisis de los aspectos tributarios que podrían influir a la inversión de la industria de vehículos eléctricos de China en Ecuador

El presente trabajo tiene como propósito el análisis de las principales implicaciones tributarias que podrían tener los inversionistas chinos en la colocación de sus capitales en la industria del automóvil eléctrico en el Ecuador. Iniciaremos realizando un análisis de la matriz energética del Ecuador así como del cambio de la matriz productiva y de la legislación que posibilita dichos cambios. Se detallara una reseña de la industria automotriz y la evolución del auto eléctrico, así como de las principales inversiones chinas registradas en el Ecuador. Continuaremos analizando los principales aspectos tributarios tanto de China como de Ecuador con la finalidad de establecer comparaciones en las cargas tributarias en los dos países. Se realizara un análisis del convenio para evitar la doble imposición que China Mantiene con Ecuador además de destacar los principales incentivos tributarios que la legislación ecuatoriana. Finalmente realizaremos un análisis de la aplicación concreta del convenio para evitar doble imposición China - Ecuador en los aspectos de inversión, así como establecer los criterios de inversionistas chinos en Ecuador. Con la finalidad de dar un contexto más amplio a los inversionistas se realizara un estudio de mercado a través de una encuesta para determinar cuanta aceptación tienen los autos eléctricos y terminaremos indicando las principales implicaciones tributarias que tienen los inversionistas chinos al incurrir en la industria del auto eléctrico en el Ecuador

Los criterios de vinculación a propósito de la doble imposición internacional

El objetivo que nos ocupa en la presente investigación es encontrar el medio más idóneo para evitar la doble imposición en las operaciones comerciales que realizan los agentes económicos en el ámbito internacional. Es un aspecto controvertido y de difícil solución, en tanto que no existe un consenso que permita adoptar un medio efectivo para evitar este fenómeno que afecta negativamente las relaciones internacionales en las operaciones comerciales. En razón de su soberanía, cada Estado ejerce su potestad tributaria, entendida esta como la facultad que tiene para crear tributos y exigir su cumplimiento a las personas sometidas a su competencia tributaria. Dicha potestad la ejerce estableciendo una conexión entre el hecho gravado y el sujeto obligado a pagar el tributo, lo que en doctrina se denomina Criterios de Vinculación. Es así que se origina doble imposición internacional, cuando cada Estado adopta diferentes factores de conexión o incluso los mismos, pero concebidos y regulados de forma distinta. Generalmente, los Estados toman el criterio de ‘residencia’ para gravar a sus nacionales y el criterio de ‘fuente’ para gravar a los no residentes. Siendo ello así, los problemas surgen cuando el legislador intenta establecer la renta de fuente extranjera para un residente y la renta de fuente local en el caso de un sujeto no residente en ese Estado.Tesi

Procedimientos contables para identificar el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016

RESUMEN El presente trabajo de investigación explicativo, está orientado al estudio “Procedimientos Contables para identificar el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016”. La pesquisa está basada en el análisis de las rentas de fuente extranjera, las políticas que se aplican durante el proceso de su tratamiento contable y tributario, el cumplimiento de la obligación tributaria la empresa, con la finalidad mejorar y evitar sanciones tributarias mediante la propuesta de mejora del proceso y proponiendo como producto políticas contables acompañado de un manual de procesos. En la presente investigación se evalúa a la empresa Royal Business SAC. En las primeras pesquisas empleamos instrumentos de investigación como fichas textuales, encuestas y entrevistas. A través de inspecciones se revisaran los papeles de trabajo para analizar la información contable que brinda la empresa. Con ello se revisa las carencias en el tratamiento contable y tributario de rentas de fuente extranjera para proponer una mejora en los procedimientos que sirva de guía en la empresa. En el primer capítulo, indicamos los datos generales de la realización del trabajo, de los materiales empleados de la ubicación y reseña de la empresa que se investiga y un alcance de los temas principales que se abordarán. Seguidamente se propone el plan de investigación en donde se propondrá el problema, las reseñas, antecedentes del mismo y desarrollo de temas conexos. A continuación se presentan las muestras y los estudios realizados según las variables de investigación. Luego se enmarca en el desarrollo de la hipótesis de investigación, se profundiza las teorías que respaldan la investigación. Seguido de ellos se muestra la propuesta de investigación “Procedimientos Contables para identificar el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016”. Después se muestran los resultados obtenidos en los análisis de datos de doble entrada y de las encuestas realizadas. En un siguiente capítulo se realiza una breve discusión contrastando las hipótesis. También se presentan gráficos y reportes para lograr una mejor percepción del estudio propuesto para su demostración y sustentación. De lo antedicho se desprende el problema general ¿De qué manera haciendo uso de los procedimientos contables se puede identificar el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016? De los cuales se segregan los sub problemas: 1. ¿Influye la valoración del sistema de información de los procedimientos contables para optimizar la liquidez financiera, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016? 2. ¿Contribuye la revisión de la información contable-tributaria de los procedimientos contables para evitar sanciones tributarias, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016? 3. ¿Es relevante la evaluación del control interno y la administración de riesgos de los procedimientos contables para mitigar el riesgo operativo, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016? La investigación tiene como objetivo general “Diseñar los procedimientos contables para identificar el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016”. Como objetivos específicos tenemos: 1. Establecer cómo influye la valoración del sistema de información de los procedimientos contables para optimizar la liquidez financiera, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. 2. Determinar cómo contribuye la revisión de la información contable-tributaria de los procedimientos contables para evitar sanciones tributarias, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. 3. Identificar si es relevante la evaluación del control de los procedimientos contables para para mitigar el riesgo operativo, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. Así también se propone la hipótesis principal de la investigación: Los procedimientos contables que se propone, favorecen para identificar el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. Como también se desprenden las hipótesis secundarias: 1. La valoración del sistema de información de los procedimientos contables que se propone, influye para optimizar la liquidez financiera, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. 2. La revisión de la información contable-tributaria de los procedimientos contables que se propone, contribuye para evitar sanciones tributarias, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. 3. La evaluación del control interno de los procedimientos contables que se propone, es relevante para mitigar el riesgo operativo, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. De esta manera, se determina que existe una correlación positiva entre las variables de la hipótesis principal: procedimientos contables y el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016. A medida de que el procedimiento contable propuesto, es favorable (aumenta), se podrá identificar eficientemente el tratamiento de rentas de fuente extranjera por servicios de consultoría, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016 (aumenta). Así también sobre las variables de las hipótesis secundarias, se tiene una correlación positiva respecto a la valoración del sistema de información de los procedimientos contables que se propone influyen (aumenta) para optimizar la liquidez financiera, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016 (aumenta). Se tiene una correlación negativa, respecto a la revisión de la información contable-tributaria de los procedimientos contables que se propone, contribuye (aumenta) para evitar sanciones tributarias, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016 (disminuye). Por último, se tiene una correlación negativa, respecto a la evaluación del control interno de los procedimientos contables que se propone, es relevante (aumenta) para mitigar el riesgo operativo, en la empresa Royal Business SAC, 2015-2016 (disminuye).ABSTRACT The present study of explanatory research, is oriented to the study "Accounting Procedures to identify the treatment of incomes of foreign source by consultancy services, in the company Royal Business SAC, 2015-2016". The research is based on the analysis of foreign source income, the policies applied during the process of accounting and tax treatment, compliance with tax obligation of the company, with the purpose of improving and avoiding tax penalties through the proposal of process improvement and proposing as a product accounting policies accompanied by a manual of process. In the present investigation, the company Royal Business SAC is evaluated. In the first surveys we used research instruments such as textual records, surveys and interviews. Through inspections will review the work papers to analyze the accounting information provided by the company. This revises the deficiencies in the accounting and tax treatment of foreign source income to propose an improvement in the procedures that guide the company. In the first chapter, we indicate the general data of the work, the materials used from location and review of the company which is investigated and a scope of the main topics to be addressed. Next, the research plan proposes the problem, the reviews, background of the same and development of related themes. The followings are the samples and the studies performed according to the research variables. Then it is framed in the development of the research hypothesis, it deepens the theories that support the investigation. Following them is the research proposal "Accounting Procedures to identify the treatment of foreign source incomes by consultancy services, in the company Royal Business SAC, 2015-2016". The results obtained in those analyze of double entry data and of the surveys is shown below. In a following chapter a brief discussion is made contrasting the hypotheses. Graphs and reports are also presented to obtain a better perception of the proposed study for its demonstration and support. From the above, the general problem arises. In what way, by using the accounting procedures, can the treatment of foreign source incomes by consultancy services be identified in the company Royal Business SAC, 2015-2016? Of which, segregated these sub problems: 1.Does the evaluation of the information system of accounting procedures to optimizefinancial liquidity influence the company Royal Business SAC, 2015-2016? 2.Does the review of the accounting-tax information of accounting procedures contribute toavoiding tax penalties in the company Royal Business SAC, 2015-2016? 3.Is the evaluation of internal control and risk management of accounting procedures tomitigate operational risk relevant to the company Royal Business SAC, 2015-2016? The general objective of the research is to "Design the accounting procedures to identify the treatment of foreign source income by consulting services, in the company Royal Business SAC, 2015-2016". This, include the next specific objectives: 1.Establishing how the valuation of the information system of accounting procedures tooptimize financial liquidity influences the company Royal Business SAC, 2015-2016. 2.Determining how the revision of the accounting-tax information of accounting procedurescontributes to avoiding tax penalties, in the company Royal Business SAC, 2015-2016. 3.Identifying if relevant the evaluation of the control of accounting procedures to mitigateoperational risk, in the company Royal Business SAC, 2015-2016. Thus, the main hypothesis of the research is proposed: The accounting procedures, proposed, favor the identification of the treatment of foreign source incomes by consulting services in the company Royal Business SAC, 2015-2016. As also the secondary hypotheses arise: 1.The valuation of the information system of the accounting procedures proposed, influencesto optimize the financial liquidity, in the company Royal Business SAC, 2015-2016. 2.The revision of the accounting-tax information of the accounting procedures, proposed,contributes to avoid tax penalties, in the company Royal Business SAC, 2015-2016. 3.The evaluation of the internal control of the accounting procedures, proposed, is relevant tomitigate the operational risk in the Royal Business SAC, 2015-2016. In this way, it is determined there is a positive correlation between the variables of the main hypothesis: accounting procedures and the treatment of foreign source incomes by consulting services, in the company Royal Business SAC, 2015-2016. As the accounting procedure, proposed, is favorable (increases), it will be possible to identify, efficiently, the treatment of foreign source incomes for consulting services in the company Royal Business SAC, 2015-2016 (increase). Also on the variables of the secondary hypotheses, there is a positive correlation with the valuation of the information system of the accounting procedures, proposed, they influence (increase) to optimize the financial liquidity in the company Royal Business SAC, 2015-2016 (Increase). There is a negative correlation with the revision of the accounting-tax information of the accounting procedures proposed, they contributes (increases) to avoid tax penalties in the company Royal Business SAC, 2015-2016 (decreases). Finally, there is a negative correlation with respect to the evaluation of the internal control of the accounting procedures proposed; this is relevant (increases) to mitigate the operational risk, in the company Royal Business SAC, 2015-2016 (decreases)

Los sistemas tributarios en América Latina

Bibliografía: p. 357-35

Los sistemas tributarios en América Latina

Bibliografía: p. 357-35

Implicancias Jurídicas del Comercio Electrónico en la Tributación Peruana - 2007

El desarrollo del comercio electrónico representa para el Derecho Tributario nuevos retos y oportunidades. Las transacciones comerciales que se realizan a través de Internet está creciendo cada vez más, las mismas que vienen acompañadas de la difícil determinación de la legislación aplicable, la difícil localización de las operaciones comerciales y el problema que genera calificar el tipo de operación que se efectúa, a esto sumado que las transacciones son realizadas sin tener un establecimiento físico (a través de una pagina o sitio Web), en un ámbito mundial donde existe la posibilidad de realizar transacciones con sujetos de diferentes países, es lo que está generando según los criterios de imposición la dificultad de determinar a que país le corresponde gravar dichas operaciones. Puede que un país adopte un criterio distinto a otro, lo cual ocasionaría que una misma operación sea gravada varias veces (múltiple imposición) o puede suceder lo contrario, es decir que una determinada transacción no se gravada por ningún país (nula imposición). Ante esta situación, ha surgido la preocupación por el posible crecimiento de la elusión y evasión tributaria, sobre todo cuando esta figura afecta tanto a los impuestos directos (sobre la renta y el patrimonio) como también los de carácter indirecto (sobre el consumo) y el problema en que se encuentran las Administraciones Tributarias para controlar este tipo de transacciones. En el presente trabajo se pretende dar una visión amplia respecto a la tributación del comercio electrónico, si es necesaria la creación de nuevos impuestos o adecuar los ya existentes al comercio electrónico o si el actual ordenamiento jurídico, tal y como está diseñado, puede gravar adecuadamente los hechos imponibles que se generan o si es necesario crear un régimen tributario especial que regule las implicancias fiscales de estas operaciones, sin crear distorsiones en el mercado ni establecer regímenes que resulten discriminatorios para los agentes económicos. Para ello es necesario distinguir en primer término las dos formas de comercio electrónico, el directo (On line) del indirecto (Off line). El primero de ellos se produce cuando la operación es realizada íntegramente a través de Internet, esto es, tanto la solicitud de los bienes o del servicio como el pago y la remisión o prestación de éstos se efectúa en línea, es decir directamente a través del medio electrónico. Por ejemplo aquí encontramos los bienes y servicios inmateriales, como software, música, videos e información, el cual tanto la negociación como la entrega se realiza exclusivamente utilizando la red, sin necesidad de enviar la información o el producto a través de los canales tradiciones de distribución, como las empresas courier o servicios de mensajería. A diferencia del Comercio electrónico indirecto, en el cual sólo la solicitud del servicio o del bien es efectuada a través de la red. La prestación del servicio o la entrega del bien adquirido es realizada fuera de Internet, aquí Internet no es mas que un medio de 9 comunicación; como sería el caso de la compra de una computadora, de discos compactos, de libros, etcétera. Los objetos comprados deben luego ser transportados al lugar físico que se señaló en la operación. Los bienes comercializados necesitan ser enviados a través de canales tradicionales de distribución como los servicios postales o servicios de mensajería. En este tipo de comercio electrónico no existe mayor problema, por cuanto al realizarse la entrega en tiempo real y en contacto directo con el cliente o usuario del servicio, no genera dificultades en cuanto a la determinación de la jurisdicción competente o en cuanto al pago de impuesto, se entiende que si proviene de otra jurisdicción a tenido que seguir el curso de ingreso del bien o producto a territorio peruano con los respectivos controles como el aduanero y que ha tenido que pagarse los tributos a los que estuviesen afectos. El problema que se genera a nivel internacional respecto al comercio electrónico es la que se realiza de manera directa, aquella cuya operación o el acuerdo así como también el cumplimiento de ese acuerdo o contrato se realiza a través de Internet, en donde no existe una entrega por medio de terceros sino que se hace directamente por intermedio de la red. La desmaterialización de estos bienes a través de la digitalización ha creado una nueva realidad, una realidad virtual en donde los conceptos tradicionales se han visto afectados generando incertidumbre en cuanto a su aplicación por los inconvenientes que se han creado como determinar a que jurisdicción le corresponde gravar las operaciones de comercio electrónico, el establecimiento permanente, la localización del hecho imponible y otros. En el ámbito internacional son muchas las instituciones internacionales, es decir, organismos supranacionales, tratados o convenios que están tratando de encontrar una solución a la problemática generada por la tributación del comercio electrónico, como la Unión Europea, la Organización para la Cooperación para el Desarrollo Económico (OCDE), el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América y otros, los cuales han dado ya principios rectores en los cuales debe regularse el aspecto tributario del comercio electrónico. En nuestro país, si bien es cierto en materia de comercio electrónico aún no existen normas especificas que regulen estrictamente el aspecto tributario, sin embargo las normas previstas en la Ley del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas en cierta forma se adecuan su aplicación al ámbito del Comercio Electrónico. En materia del Impuesto a la Renta, los principales problemas que se han generado al respecto, es sobre la calificación de las rentas que se obtienen, si se considera como regalías o como rentas empresariales obtenidas por la prestación de un servicio digital o venta de un bien o cesión temporal de algún derecho, de allí la importancia de distinguir cada una de las operaciones sin dejar de lado su verdadera naturaleza. El hecho de realizar una operación a través de formatos digitalizados no implica que vaya a tener un tratamiento diferente. De allí 10 que sería conveniente la inclusión en la Ley del Impuesto a la Renta dentro del concepto de renta de fuente peruana la obtenida por productos digitales. Otro inconveniente generado es sobre la aplicación de los criterios de vinculación a efectos de determinar a que país le corresponde gravar dichas operaciones y las consiguientes repercusiones fiscales que de ello se pueden derivar, sin embargo debe tenerse presente y no ser descartado de plano el criterio de vinculación en función de la residencia y de la fuente, los mismos que deben ser revisados y de ser necesario readaptarlos para el comercio electrónico, conjuntamente con el concepto de establecimiento permanente. Tal vez seria necesaria la creación de nuevos criterios que en cierta forma determine de manera mas precisa a que país le correspondería gravar estas operaciones, sin transgredir el principio de neutralidad, es decir que el tratamiento tributario debe ser igual para el comercio que se realiza de manera tradicional con el electrónico. Uno de los temas también discutidos es sobre el concepto de establecimiento permanente, la polémica radica en considerar a un servidor como un establecimiento permanente. La OCDE ha llegado a la conclusión que esta posición es la correcta, a pesar que diversos países tienen un enfoque contrario, sin embargo, es necesario precisar que Internet es un medio electrónico que carece de una ubicación física, en tal sentido al momento que establecer un tratamiento tributario para este tipo de operaciones es necesario tener en cuenta esta característica respecto de la ubicación, motivo por el cual se debe buscar criterios que se adapten sistemáticamente, prescindiendo del criterio de la ubicación física, para dar lugar a instalaciones o lugares netamente virtuales. En materia del Impuesto al Valor Agregado, los principales problemas que generan las operaciones de comercio electrónico, están vinculados a la determinación del lugar en que se produjo la venta, así como el lugar de prestación o utilización del servicio, es decir determinar el lugar de nacimiento de la obligación tributaria, ello es importante ya que luego de establecer claramente estos supuestos es posible precisar con mayor facilidad al país que le correspondería imponer su potestad tributaria en materia de imposición al consumo. Otro aspecto relevante es sobre los mecanismos para la exigencia del pago de Impuesto, si bien en el comercio electrónico las operaciones se realizan digitalmente no existe prueba documental o digital que sustente la base imponible sobre el cual aplicar el impuesto o sustentar crédito fiscal; es por ello que el tema del comprobante de pago electrónico o telemático constituye un aspecto importante que debe ser regulado urgentemente, así como también incluir en la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo dentro de la definición de bienes muebles lo de transferencia de productos digitales. En cuanto a la normativa de la Comunidad Andina de Naciones, aun no existe ninguna regulación que trate concretamente este tema, sin embargo se tiene la Decisión 578 que regula las operaciones comerciales que se realizan entre los Países Miembros, la finalidad es la de evitar la doble tributación en lo que se refiere al impuesto sobre las rentas o al patrimonio. Esta 11 normativa Andina ha sido dada para su aplicación al campo del comercio tradicional y no al que se realiza a través de medios electrónicos. Sin embargo, en cierto modo resulta aplicable a éstas operaciones, sobre todo los principios regulados para cada una de las circunstancias previstas en su misma normativa, constituyendo ya una herramienta supranacional muy importante en la planeación fiscal en las operaciones económicas desarrolladas a nivel Comunitario. Finalmente, en el caso que se tengan que efectuar reformas o modificaciones normativas éstas se deben realizar teniendo en cuenta los siguientes principios, como la Neutralidad, es decir que no debe haber diferencia en cuanto a la tributación a aplicar entre el comercio tradicional con el comercio electrónico. El principio de Eficiencia, en cuanto a que los costos tanto para las Administraciones Tributarias como para los contribuyentes deben ser mínimos. La Certeza y Simplicidad en las normas tributarias que se adopten para que estas sean claras y de fácil comprensión para poder prever anticipadamente las consecuencias tributarias que podrían generarse. El principio de Efectividad y Justicia, es decir, la imposición debe efectuarse en base a la naturaleza de las operaciones que se realizan, tratando de evitar la doble imposición o la no imposición, así como reducir las posibilidades de evasión o fraude. Y el principio de Flexibilidad para que los regimenes tributarios que se adopten sean capaces de adaptarse a los avances tecnológicos, con flexibilidad y dinamismo

La incidencia de la fiscalidad en la localización de las sociedades holding en España y Suiza: Una aproximación teórico-empírica

Tesis doctoral inédita leída en la Universidad Autónoma de Madrid. Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Departamento de Economía y Hacienda Pública. Fecha de lectura: 11-02-2013